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2016年注册会计师考试考点:《财务成本管理》第二章(2)_注册会计师考试

来源:清风雅布网   时间: 2018-06-01

【考频分析】:

  考频:★★★★

  复习点拨:本考点2014年考过计算题,2013、2010、2009年考过单选题。

  (一)指标计算需注意的问题

  (二)指标的分析

  (三)影响短期偿债能力的其他因素

  【高频考点】:短期偿债能力比率

  (一)指标计算需注意的问题

  1.速动与非速动资产的划分

2.一般情况下:流动比率>速看癫痫哪家好动比率>现金比率 3.现金流量比率计算需注意的问题

  现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债

  【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额,它代表企业创造现金的能力,它扣除了经营活动自身所需的现金流出,是可以用来偿债的现金流量。

  【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数,因为实际需要偿还的是期末金额,而非平均金额。

  (二)指标的分析

  1.营运资本

指标计算<哪里可以治疗癫痫病/p>

营运资本

=流动资产-流动负债

=长期资本-长期资产

分析结论

营运资本的数额越大,财务状况越稳定。

  (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。

  例如,采用大量现金销售的商店,几乎没有应收款项,速动比率大大低于1很正常。相反,一些应收款项较多的企业,速动比率可能要大于1。

  (2)影响可信性因素:应收账款的变现能力。

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  4.现金比率

  现金比率假设现金资产是可偿债资产。

  5.现金流量比率

  分析更具说服力。

  一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题,另一方面,实际用以支付债务的通常是现金,而不是其他可偿债资产。

  (三)影响短期偿债能力的其他因素

1.增强短期偿债能力的表外因素

(1)可动用的银行贷款指标:不反映在财务报表中,但会在董事会决议中披露;

哪家癫痫病医院好>(2)可以很快变现的非流动资产:企业可能有一些非经营性长期资产可以随时出售变现,而不出现在“一年内到期的非流动资产”项目中,在企业发生周转困难时,将其出售并不影响企业的持续经营;

(3)偿债能力的声誉:声誉好,易于筹集资金。

2.降低短期偿债能力的表外因素

(1)与担保有关的或有负债:如果它的金额较大并且很可能发生,应在评价偿债能力时予以关注;

(2)经营租赁合同中承诺的付款:很可能是需要偿付的义务。

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